內(nèi)控審計(jì)方案(精華7篇)。

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內(nèi)控審計(jì)方案 篇1

摘 要:

首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:

集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

1 對(duì)集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場競爭越來越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團(tuán)公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測(cè)試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見僅僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長或顧問,因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場審計(jì)打好基礎(chǔ)。

4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的'內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測(cè)試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營的特點(diǎn)、該單位的具體情況來設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

(2)執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測(cè)試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測(cè)試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測(cè)試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。

(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)控審計(jì)方案 篇2

綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制制度主要有以下幾方面的內(nèi)容：

1.授權(quán)控制。

授權(quán)控制是指企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，這些人員就不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使每一個(gè)過程、環(huán)節(jié)責(zé)任、權(quán)利明確，使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到了控制。受權(quán)控制要求規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要求明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。

2.分工控制。

分工控制是指對(duì)于相關(guān)的職務(wù)，必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。

這一控制制度使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在處理時(shí)，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。

3.業(yè)務(wù)記錄控制。

業(yè)務(wù)記錄控制是指在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

4.財(cái)產(chǎn)安全控制制度。

財(cái)產(chǎn)安全控制制度，是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，所采用的各種方法和措施。

5.書面文件控制。

書面文件控制是指在業(yè)務(wù)處理過程中，把企業(yè)對(duì)于經(jīng)營管理的要求，有關(guān)注意事項(xiàng)等制成書面文件、規(guī)章制度，下發(fā)給各級(jí)工作人員，或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。

6.人員素質(zhì)控制。

人員素質(zhì)控制是采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì)，從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。如果你是寫內(nèi)部控制的論文，可以再提及一下建立企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個(gè)問題：

1.內(nèi)部控制制度首先必須符合國家的法規(guī)政策，不得制定與國家法規(guī)、政策相抵觸的“內(nèi)部管理辦法”。

2.單位內(nèi)部控制制度，最好由各部門討論并經(jīng)管理層審議通過，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。3.既要保證內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，又要使內(nèi)部控制制度在實(shí)踐中得到補(bǔ)充、完善。

4.避免內(nèi)部控制制度重疊現(xiàn)象。解決責(zé)任不明、環(huán)節(jié)太多，人人有責(zé)而結(jié)果是人人都不負(fù)責(zé)的問題。

實(shí)際工作中有些單位為解決“閑置”干部就業(yè)，從而形成多人簽字，環(huán)環(huán)蓋章，而無人承擔(dān)具體責(zé)任，遇事相互推諉的不負(fù)責(zé)的后果，致使有些本應(yīng)盡快處理的問題終因手續(xù)不全而拖延。

5.定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

結(jié)合本單位目前工作實(shí)際，測(cè)試、評(píng)價(jià)某項(xiàng)具體內(nèi)容是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期管理目標(biāo)，看其是否取得了一定的效益，調(diào)動(dòng)了職工的工作積極性。

內(nèi)控審計(jì)方案 篇3

1. 內(nèi)控審計(jì)的意義及現(xiàn)狀

1. 1 內(nèi)控審計(jì)的概念及意義

內(nèi)部控制審計(jì)，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計(jì)單位的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測(cè)試的一種審計(jì)的方法，它所抽查的是會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤的第一道防線，對(duì)企業(yè)舉足輕重。

1. 2 內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀

1. 2. 1 審計(jì)報(bào)告的模板不夠完善

我國的內(nèi)部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內(nèi)部機(jī)制還不夠健全。也有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有涉足該業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制也沒有出具過相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。其中少部分出具過審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告類型也基本都屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內(nèi)部控制審計(jì)指引》中，只提供了標(biāo)準(zhǔn)意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計(jì)報(bào)告模板。盡管對(duì)于“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”方面規(guī)定予以披露，然而也沒有出具具體的實(shí)施細(xì)則。

1. 2. 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高

20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內(nèi)控審計(jì)體系。再加上我國實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的起步相對(duì)來說，比較晚。在內(nèi)部控制審計(jì)方面，大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)面的狹隘，沒有深入的展開審計(jì)工作。

1. 2. 3 審計(jì)方法落后且經(jīng)營管理者對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)方法的缺陷日益突出，已不能適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試過于依賴，其本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，加上長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者僅僅只是為了檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩(wěn)定性、破壞了員工的團(tuán)結(jié)、分散了精力，有的員工會(huì)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)弱化了自身的權(quán)威和經(jīng)營自主權(quán)，也有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)人員沒有真正的權(quán)力。部分部門與審計(jì)部門同等的地位，以致內(nèi)部審計(jì)不能有效的發(fā)揮其本身的權(quán)威和獨(dú)立性。

1. 2. 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)不健全，制度不完善

目前，我國進(jìn)行審計(jì)工作規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)的制度管理，只有審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)定。規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，法律等級(jí)較低。

2. 內(nèi)控審計(jì)中內(nèi)部控制存在缺陷的認(rèn)定

2. 1 內(nèi)部控制缺陷的含義

關(guān)于內(nèi)控缺陷，評(píng)價(jià)指引中說明: 單一或者多個(gè)控制缺陷的組合所導(dǎo)致的企業(yè)控制目標(biāo)的偏離認(rèn)定為重大缺陷; 從單個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)控制目標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的影響和不重要的缺陷的嚴(yán)重程度可認(rèn)定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

2. 2 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定中，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是審計(jì)工作面對(duì)的重大的挑戰(zhàn)之一。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷，可由該缺陷可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的重要程度來決定。重要程度取決于兩個(gè)因素:

一是缺陷的是否合理導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表不能被及時(shí)的覺察并糾正; 二是缺陷單獨(dú)或一并其他缺陷致使錯(cuò)報(bào)金額的潛在存在。對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告來說，內(nèi)部控制的缺陷難以形成一個(gè)普通的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可依據(jù)其本身的情況，參考財(cái)務(wù)報(bào)告控制缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定。其中: 定量標(biāo)準(zhǔn)，不僅能能夠?qū)θ毕菰斐傻闹苯訐p失的金額予以認(rèn)定，還可以對(duì)損失所占的銷售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進(jìn)行確定; 而定性標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)缺陷帶來的負(fù)面影響、范圍等確定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各項(xiàng)控制缺陷的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否會(huì)構(gòu)成重大缺陷?？刂迫毕莸某潭热Q于: 一是賬戶余額或者列報(bào)錯(cuò)誤的可能性; 二是因?yàn)橐豁?xiàng)控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該僅僅只因?yàn)橘~戶余額或者列報(bào)沒有發(fā)生錯(cuò)誤，就簡單的認(rèn)為該項(xiàng)控制缺陷不嚴(yán)重。如果多項(xiàng)缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯(cuò)報(bào)的幾率就會(huì)增加。即使單獨(dú)的看起來不重要，然而合并起來的就會(huì)形成重大缺陷。因而，審計(jì)人員應(yīng)該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項(xiàng)的重要不足，是否會(huì)導(dǎo)致重大缺陷的存在。

在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的工作中，會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)發(fā)展和運(yùn)行的`過程中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)存在內(nèi)部控制缺陷的問題按照評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行等級(jí)的認(rèn)定。

2. 3 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的現(xiàn)狀

由于我國規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負(fù)面影響，甚至可以將重大缺陷的等級(jí)降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會(huì)被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認(rèn)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)施過程中缺少指導(dǎo)及規(guī)范等。以上問題都會(huì)直接導(dǎo)致:上市公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問題。而且，由于信號(hào)理論，缺陷的披露會(huì)影響公司運(yùn)營中信息的傳達(dá)問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負(fù)面影響，比如: 股價(jià)下跌等。從而導(dǎo)致試點(diǎn)公司和境內(nèi)外上市的公司對(duì)缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內(nèi)控的基本規(guī)范，以及強(qiáng)制實(shí)行的高壓政策。

3. 對(duì)于完善內(nèi)控審計(jì)的建議

3. 1 完善控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)實(shí)施意見》中指出: 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止而導(dǎo)致報(bào)表出現(xiàn)了重大的錯(cuò)報(bào)問題; 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的缺陷;而對(duì)于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。

3. 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

3. 2. 1 加入對(duì)基準(zhǔn)日的說明

《審計(jì)指引》中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于特定基準(zhǔn)日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應(yīng)該對(duì)基準(zhǔn)日做出特定的說明，同時(shí)，提醒報(bào)告的使用者基準(zhǔn)日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評(píng)估，具有延續(xù)性。

3. 2. 2 對(duì)缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在

重大缺陷的披露中，應(yīng)具有以下的內(nèi)容: 缺陷是由什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件所引起的，對(duì)其進(jìn)行簡單的概括描述; 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生什么影響，對(duì)什么目標(biāo)有影響; 對(duì)報(bào)告的使用者，要提醒應(yīng)注意到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn); 指出該項(xiàng)內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會(huì)產(chǎn)生影響。

3. 3 進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度

3. 3. 1 轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來解決。要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當(dāng)局積極的呼應(yīng)，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層必須充分的意識(shí)到: 在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部控制，其中一項(xiàng)最主要的舉措就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

3. 3. 2 提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性及其地位

對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，除了受資本所有者的相關(guān)規(guī)章制度的約束及其委托的事項(xiàng)以外，不受其他任何事項(xiàng)的干擾; 然而形式上的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內(nèi)部組織的約束。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性可以保障內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會(huì)決定內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性程度。

3. 3. 3 內(nèi)部控制審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計(jì)制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復(fù)核，禁止一人獨(dú)攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。在會(huì)計(jì)常規(guī)核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)控審計(jì)部門要對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核對(duì)和檢查; 以上內(nèi)控審計(jì)措施不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還可以防范、化解經(jīng)營危機(jī)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控也起到重要作用。

3. 3. 4 加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計(jì)工作制度化

為了保證內(nèi)控審計(jì)制度的有效運(yùn)作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)控審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，由內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合管理部門、財(cái)務(wù)部門等具體執(zhí)行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格踐行內(nèi)控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵(lì); 對(duì)于違反制度，給予相應(yīng)的處罰。

3. 3. 5 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)人員只有不斷提高自身技能、具備多項(xiàng)專業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強(qiáng)自身責(zé)任感。

3. 3. 6 以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為內(nèi)審的發(fā)展方向

當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是將重頭放在數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合理、合法和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督方面，管理審計(jì)卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)科學(xué)的發(fā)展規(guī)律，在履行過程中推進(jìn)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。逐漸轉(zhuǎn)向測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，審計(jì)的建議也不再只是提高控制的效率、強(qiáng)化內(nèi)部控制，而是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)管理的效率及效果。

內(nèi)控審計(jì)方案 篇4

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論

1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)成本的提高也會(huì)引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益就會(huì)受到一定的限制。

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項(xiàng)活動(dòng)的總和。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對(duì)其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對(duì)重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過程進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，有效控制內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計(jì)質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需對(duì)全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員不僅是審計(jì)人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的`改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，而作為審計(jì)機(jī)關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實(shí)行整體性的監(jiān)管，加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的考核機(jī)制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

3、內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高。社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到應(yīng)有的要求。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得審計(jì)人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢(shì)，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴(yán)重的是很多審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)的客觀性也因此受到影響。

三、完善我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效建議

1、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)環(huán)境，這需要相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次是加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由于公眾缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面了解，使內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的宣傳力度。

2、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作中有著不可忽視的作用，其獨(dú)立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的客體。首先要提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要前提，一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的管理，基本的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內(nèi)部審計(jì)工作中;二是完善內(nèi)部審計(jì)人員的職稱考試，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ);三是后續(xù)的教育，企業(yè)可以定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也可以通過相關(guān)學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。其次還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是貫穿在內(nèi)部審計(jì)工作的始終，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面監(jiān)管，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系的演化、形成的脈絡(luò)和作用，要正確處理好國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，才能搞好對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這樣不僅可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)的水平，同時(shí)也有效地解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著重要的意義。

內(nèi)控審計(jì)方案 篇5

在計(jì)算機(jī)應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題正在逐漸加大，在此背景下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)就成為了日益頻繁的話題。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展作用甚大，但我國企業(yè)目前在實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)還存在重視不足、缺乏獨(dú)立性、員工專業(yè)素質(zhì)低和控制范圍過窄等問題，為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)、提高對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重視度、加強(qiáng)員工的專業(yè)能力以及建立良好內(nèi)控審計(jì)的體制等。

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來沖擊著無數(shù)的傳統(tǒng)行業(yè)，使它們?cè)谄髽I(yè)運(yùn)行和企業(yè)管理上都表現(xiàn)出了很大的不適應(yīng)。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)安全問題也逐漸受到了越來越多的重視?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是一種新的金融形式，它在便捷了傳統(tǒng)金融交流的同時(shí)，也給企業(yè)安全帶來了更大挑戰(zhàn)。雖然企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融活動(dòng)時(shí)會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，但互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)顯現(xiàn)出主導(dǎo)金融行業(yè)未來發(fā)展的苗頭，如果一味排斥互聯(lián)網(wǎng)金融，最終還是會(huì)被淘汰。所以，在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下做好內(nèi)部控制及審計(jì)工作是企業(yè)的重點(diǎn)研究方向。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融

互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢(shì)是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)問題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢(shì)下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。

二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

目前我國企業(yè)的`內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄

我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。

三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境使企業(yè)對(duì)控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對(duì)這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對(duì)內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們?cè)谶@方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢(shì)下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題，最終會(huì)對(duì)企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。

（二）建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是辨識(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要企業(yè)對(duì)內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)

加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對(duì)企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤（故意或無意）都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。

（四）完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。

（五）提高企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度

互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢(shì)必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代對(duì)企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。

（六）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)

人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度；在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。

（七）建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制

根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)的興起給所有的企業(yè)都帶去了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的需求會(huì)越來越高，研究企業(yè)如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下完善內(nèi)部控制和審計(jì)不僅能讓企業(yè)抓住更多機(jī)會(huì)，也有利于企業(yè)規(guī)避隨之而來的更多的風(fēng)險(xiǎn)和困擾。

內(nèi)控審計(jì)方案 篇6

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度建設(shè)的聯(lián)系

（一）內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)則以促進(jìn)建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計(jì)對(duì)象有效地履行職責(zé)為宗旨，所以內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責(zé)是履行監(jiān)督職能，檢查內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。對(duì)存在缺陷或無效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門執(zhí)行，所以內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，實(shí)際上就是對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過程。

（二）完善的內(nèi)部審計(jì)制度是銀行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)涵。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本要求。在銀行內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是銀行內(nèi)控建設(shè)必不可少的內(nèi)容。

（三）內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)銀行財(cái)產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行，能夠確保銀行內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立的地位可以推進(jìn)銀行內(nèi)控的科學(xué)合理和健全有效。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠確保公平、公正的對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)，并發(fā)揮其建設(shè)性職能作用，能夠更好地保證銀行內(nèi)部控制實(shí)施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)控制度的.作用

(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度有維護(hù)及監(jiān)督功能

內(nèi)部審計(jì)從銀行內(nèi)部管理要求出發(fā),對(duì)銀行整個(gè)內(nèi)控制度系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出完善和修改的建議。一是對(duì)于內(nèi)部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應(yīng)的組織進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),以加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內(nèi)部控制制度健全與否,內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查和監(jiān)控工作都是必須的,否則內(nèi)部控制功能難以實(shí)現(xiàn),這就要求內(nèi)部控制體系中必須有一種相應(yīng)的機(jī)制來承擔(dān)這種功能。三是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行各級(jí)單位和部門的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),能夠及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題向恰當(dāng)層次的管理人員通報(bào),以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以完善,使之符合內(nèi)部管理需要。

(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善是內(nèi)審工作的重點(diǎn)

銀行的內(nèi)部控制制度是按照一定的職能,根據(jù)一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構(gòu)成的控制系統(tǒng)。因此,銀行內(nèi)審部門不僅要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),還要進(jìn)一步地將內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執(zhí)行的同時(shí),更重視如何改造完善內(nèi)部控制制度體系。

(三)內(nèi)部審計(jì)為銀行內(nèi)部控制的有效性提供保證

內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制制度檢查時(shí)不可忽視對(duì)已建立的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行制度要求,因銀行各項(xiàng)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì)有調(diào)動(dòng),所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作。

三、內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)控制度建設(shè)中發(fā)揮作用的途徑

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。

（一）審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境

控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著銀行的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內(nèi)部控制;另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度,也不會(huì)取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;組織各階層人員的知識(shí)與技能;組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn)制度;管理權(quán)限的集中程度;員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。

（二）審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,銀行內(nèi)部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力;是否建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急應(yīng)對(duì)機(jī)制;是否定期組織對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對(duì)演練。

（三）審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在,內(nèi)部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再強(qiáng),如果沒有嚴(yán)密的控制活動(dòng),那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用?？刂苹顒?dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用;控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性;控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。

（四）審查與評(píng)價(jià)信息與溝通

信息與溝通是銀行應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

四、如何通過審計(jì)工作，具體推動(dòng)銀行內(nèi)控制度建設(shè)

（一）合理定位，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。由此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，有利于審計(jì)工作的獨(dú)立開展，樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內(nèi)部控制正常運(yùn)行。

（二）配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

（三）狠抓落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，使銀行內(nèi)部控制監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)，事事有人監(jiān)督的要求。積極開展內(nèi)控考核評(píng)價(jià)，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。

（四）拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能。堅(jiān)持銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合，全面推進(jìn)銀行內(nèi)控制度建設(shè)。

內(nèi)控審計(jì)方案 篇7

為了進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，努力防范風(fēng)險(xiǎn)，明確各自職責(zé)，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

1：內(nèi)勤會(huì)計(jì)出納工作：必須按時(shí)簽到、簽退，離柜必須暫退，柜員卡嚴(yán)禁串用，密碼不能泄露于他人。

2：新開戶必須核實(shí)客戶真實(shí)身份，身份證必須是18位數(shù)字的新身份證，登記真實(shí)地址。辦理福祥卡必須留有本申請(qǐng)人的身份證復(fù)印件。

3、大額現(xiàn)金支付必須查驗(yàn)取款人真實(shí)身份證件，是否屬本人支取，并經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，實(shí)行大額現(xiàn)金支付審批制度。外地取款必須核對(duì)取款人身份證件，是否屬本人支取。

4、掛失必須是本持身份證，留有復(fù)印件方可辦理。

5、出納員按時(shí)上班，實(shí)時(shí)授權(quán)，保管好自己的柜員卡與密碼，按規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核、仔細(xì)查業(yè)務(wù)傳票，以免出現(xiàn)支付當(dāng)存入。堅(jiān)持票面登記，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作，保管好現(xiàn)金、有價(jià)單證，重要空白憑證。

6、實(shí)行四雙制度，庫房鑰匙實(shí)行雙人分管，庫款實(shí)行雙人碰庫。

7、嚴(yán)格憑證管理制度，借據(jù)、收貸收息等重要空白憑證由會(huì)計(jì)上鎖保管。收貸收息由會(huì)計(jì)經(jīng)辦，嚴(yán)禁外勤人員經(jīng)辦，以此避免少息、減息、收息不入賬的現(xiàn)象。出現(xiàn)問題、案件由會(huì)計(jì)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的損失賠償。

8、嚴(yán)格實(shí)行審貸分離制度，貸款發(fā)放必須堅(jiān)持“四堅(jiān)持”“四核對(duì)”“五不進(jìn)賬”的原則，嚴(yán)禁信貸員自帶憑證外出辦理業(yè)務(wù)。

“四堅(jiān)持”：堅(jiān)持借款人本人到場，本人持身份證，持授信材料，需擔(dān)保的，擔(dān)保人持身份證到現(xiàn)場簽訂好擔(dān)保合同。

“四核對(duì)”：內(nèi)勤必須對(duì)對(duì)借款人的真實(shí)身份、身份證、授信材料、印鑒進(jìn)行核查，對(duì)借款人的由內(nèi)勤會(huì)計(jì)監(jiān)督簽字，沒有印鑒的統(tǒng)一按借款人右手拇指指摸，并將借款人、擔(dān)保人身份證復(fù)印件附借據(jù)下。

“五不進(jìn)賬”：非借款戶本人未經(jīng)辦的不進(jìn)賬，超權(quán)限的不進(jìn)賬，無批準(zhǔn)人和責(zé)任人未簽字的不進(jìn)賬，借據(jù)要素不齊全的不進(jìn)賬，抵押擔(dān)保手續(xù)不健全的不進(jìn)賬。內(nèi)勤人員違反規(guī)定不認(rèn)真審查所發(fā)生案件損失的，內(nèi)勤人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的損失賠償。

9、遵守業(yè)務(wù)操作規(guī)程，必須以原始憑證為依據(jù)，審核其內(nèi)容再錄入，加強(qiáng)監(jiān)督與管理，相互復(fù)核，賬務(wù)必須達(dá)到“五無、六相符”，賬務(wù)做到日清月結(jié)。強(qiáng)調(diào)每個(gè)季度會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行一次賬據(jù)核對(duì)。

10內(nèi)勤會(huì)計(jì)、記帳員要按日、按月、按季、按年末分別打印有關(guān)資料，將會(huì)計(jì)憑證、資料及時(shí)整理、裝訂、保管入檔。

11、嚴(yán)格實(shí)行“雙人押運(yùn)制度”，不是雙人押運(yùn)的總社不予接受。

12、嚴(yán)格用電制度，營業(yè)終了必須做到“人離電斷”。

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